[부동산임대가액증명서]

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다음의 상가임대차계약서를 보고 2007년 1기 확정부가가치세 신고기한(4월 ~ 6월)의 부동산임대공급가액명세서를 작성하시오. (3점)

상가•점포 임대차계약서 아래 표시 부동산에 관하여 임대인과 임차인은 쌍방합의하에 다음과 같이 (상가․점포)임대차계약을 체결한다.
부동산의 표 시		소 재 지			서울 동작구 신대방 100번지 1층 101호 (건물명: 신대방빌딩)
		면적, 구조 및 용도			100 ㎡( 평)		임대차기간				2007 년 1월 1일 ~ 2007년 12 월 31일
		용도			사무실
계약내용 제1조：위 부동산을 임차함에 있어 임차인은 임대인에게 다음과 같이 차임(임대료)을 지불하기로 한다.
임대보증금			금 50,000,000 원정			차임(월세)			1,000,000 원정,부가세별도(매월말일 지불)
계 약 금			금 5,000,000 원정은 계약시에 지불한다.
중 도 금			금 원정은 년 월 일에 지불한다.
잔 금			금 45,000,000 원정은 2007년 1월 1일에 지불한다.
제2조：임대인은 잔금 수령과 동시에 임차인이 임대차의 목적대로 사용․수익할 수 있는 상태로 하여 년 월 일에 위 부동산을 인도하여야 하며, 임대차(임대료)기간은 인도일로부터 개월로 한다. 제3조：임차인은 임대인의 동의 없이는 위 부동산의 용도나 구조 등을 변경하거나 전대, 임차권 양도 또는 담보제공을 하지 못하며 임대차 목적 이외의 용도에 사용할 수 없다. 제4조：임차인이 차임(임료)을 2기에 달하도록 지불하지 않을 경우 임대인은 임대차계약을 해지할 수 있다. 제5조：임대차계약이 종료한 경우 임차인은 위 부동산을 원상으로 회복하여 임대인에게 돌려주며, 임대인은 보증금을 반환한다. 제6조：본 계약의 조항을 임대인이 위약할시는 계약금의 배액을 배상하고 임차인이 위약할시는 계약금은 반환치 않고 매도인에 귀속된다. 제7조：중개수수료는 계약체결과 동시에 쌍방이 각각 지불하며, 중개업자의 고의나 과실없이 당사자의 사정으로 인하여 본 계약이 해약되더라도 중개수수료는 지불한다.
위 계약조건을 확실히 하고 이를 입증하기 위하여 본 계약서를 작성하고 각각 1통씩 보관한다. 2006년 12월 20일
임대인	주소			서울 동작구 신대방 100
	사업자등록번호			111-81-12348		전 화		02-123-4567				성 명		(주)대한상사 □
임차인	주소			서울 동작구 신대방 200
	사업자등록번호			123-45-67891		전 화		02-345-6789				성 명		이말동 □
중개 업자	주소
	상호									성 명			□
	등록 번호									전 화

부동산임대공급가액명세서
					( 2007 년 1 기)
① 부 동 산 소 재 지				서울 동작구 신대방 100 1층 101호
② 상호(소유자성명)				대한상사			③사업자등록번호			111-81-12348
수 입 금 액 내 용(기간 4 월 ~ 6 월) (단위 : 원)
④ 층․호수	⑤ 면적 (㎡)	임 차 인						임대계약내용		임대료수입금액 (과세표준)
		⑥상 호 (성명)	⑦사업자 등록번호			⑧ 입주일 퇴거일		⑨ 보증금	⑩ 월 세	⑪ 합 계	⑫보증금 이 자	⑬월 세 (계)
합 계								50,000,000	1,000,000	3,523,561	523,561	3,000,000

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다음은 2008년 제1기 확정기간(4월1일~6월30일)에 대한 부가가치세 신고관련 자료이다. 아래 자료를 추가반영하여 2008년 제1기 확정분(4월1일~6월30일) 부가가치세 신고서를 작성하라. 단, 신고서 작성시 과세표준명세, 기타 부속서류, 전표입력은 생략한다. (6점)

<자 료>

①대손이 확정된 외상매출금 1,100,000원에 대해 대손세액공제 적용함.

②간주임대료(전세보증금 : 100,000,000원, 이자율 5%, 대상기간일수 : 91일, 당해연도 총일수 : 366일)를 반영함. 단, 간주임대료 계산시 소숫점 첫째자리 이하는 절사.

③비영업용소형승용차를 구입하고, 세금계산서 수취(공급가액 : 20,000,000원)

④내국신용장에 의해 원재료를 구매하고, 영세율 세금계산서 수취(공급가액 : 10,000,000원)

⑤상품을 매입하고, 그에 대한 세금계산서(공급가액 : 2,000,000원) 수취

[답] 부가가치세 신고서 입력화면

❶ 신 고 내 용
구 분						금 액		세율	세 액
과세표준및매출세액	과세		세금계산서교부분		①		15,660,000	[eqn: { 10} over {100 }]	1,566,000
			매입자발행세금계산서		②			[eqn: { 10} over {100 }]
			기 타		③		②1,243,169	[eqn: { 10} over {100 }]	②124,316
	영세율		세금계산서교부분		④		6,840,000	[eqn: { 0} over {100 }]
			기 타		⑤			[eqn: { 0} over {100 }]
	예 정 신 고 누 락 분				⑥
	대 손 세 액 가 감				⑦				①-100,000
	합 계				⑧		23,743,169	㉮	1,590,316
매입세액	세금계산서 수 취 분			일 반 매 입	⑨		④⑤12,000,000		⑤200,000
				고정자산매입	⑩		③20,000,000		③2,000,000
	예 정 신 고 누 락 분				⑪
	매입자발행세금계산서				⑫
	기 타 공 제 매 입 세 액				⑬
	합계(⑨+⑩+⑪+⑫+⑬)				⑭		32,000,000		2,200,000
	공제받지못할매입세액				⑮		③20,000,000		③2,000,000
	차 감 계(⑭-⑮)				⑯		12,000,000	㉯	200,000
납부(환급)세액 (매출세액㉮-매입세액㉯)								㉰	1,390,316
경감 ․ 공제 세액		기타경감․공제세액			⑰
		신용카드매출전표등발행공제등			⑱
		합 계			⑲			㉱
예 정 신 고 미 환 급 세 액								㉲
예 정 고 지 세 액								㉳
가 산 세 액 계								㉴
차가감하여 납부할 세액(환급받을 세액)(㉰-㉱-㉲-㉳+㉴)									1,390,316
총괄납부사업자 납부할 세액(환급받을 세액)

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[1] 2009년 제2기 예정신고기간(7/1~9/30) 동안의 부동산임대현황이 아래와 같을 때, 부동산임대공급가액명세서(간주임대료 정기예금이자율 : 연 5.0%로 한다)를 작성하라. 단, 임대료에 대한 세금계산서는 매월 말일자로 정상교부되었으며, 보증금이자 계산시 원단위 이하는 절사한다. (4점)

(건물명 : 유성건물(코드:001))

층별	호수	상호 (사업자등록번호)	면적(㎡)	용도	임대기간	보증금	월세 (공급가액)
지상1층	101호	(주)대성일렉컴 (129-81-66753)	70	점포	2009.06.01~ 2010.05.31	30,000,000원	1,500,000원
지상1층	102호	목화슈퍼 (214-06-93696)	50	점포	2008.08.01~ 2009.07.31	-	1,500,000원
지상1층	103호	동일슈퍼 (107-10-33679)	50	점포	2009.08.01~ 2010.07.31	-	1,800,000원
지상2층	201호	(주)세일중기 (120-85-73293)	45	사무실	2008.11.01~ 2009.10.31	70,000,000원	2,000,000원

[답]

<임대공급가액명세서>

수입금액내용(기간				7		월 ~	9	월)				(단위 : 원)
④ 층 ․ 호 수	⑤ 면적 (㎡)	임 차 인					임대계약내용			임대료수입금액 (과 세 표 준)
		⑥ 상 호 (성명)	⑦ 사 업 자 등록번호		⑧ 입주일 퇴거일		⑨ 보증금		⑩ 월 세	⑪ 합 계	⑫ 보증금 이 자		⑬ 월 세 (계)
합계							100,000,000		6,800,000	16,860,273	1,260,273		15,600,000
1층 101호	70	(주)대성일렉컴	129-81-66753				30,000,000		1,500,000	4,878,082	378,082		4,500,000
1층 102호	50	목화슈퍼	214-06-93696		2009.07.31		-		1,500,000	1,500,000	-		1,500,000
1층 103호	50	동일슈퍼	107-10-33679		2009.08.01		-		1,800,000	3,600,000	-		3,600,000
2층 201호	45	(주)세일중기	120-85-73293				70,000,000		2,000,000	6,882,191	882,191		6,000,000

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[2] 다음 자료에 따라 제2기 확정신고시 제출할 부동산임대공급가액명세서를 작성하고 부가가치세 신고서에 추가 반영하시오. 간주임대료에 대한 정기예금이자율은 3.4%로 가정한다.([세무명인] 건물코드: 001, 건물명: 대한빌딩)(5점)

층	호수	상호(사업자번호)	면적(㎡)	용도	임대기간	보증금(원)	월세(원)	관리비(원)
지하 1층	B01	우리호프 (104-81-24017)	400	점포	2009.11.1. ~ 2010.10.31	23,000,000	500,000	30,000
					2010.11.1. ~ 2012.10.31	35,000,000	550,000	40,000
지상 1층	101	미림슈퍼 (107-81-27084)	600	점포	2010.9.5. ~ 2012.9.4	60,000,000	300,000	50,000
지상 2층	201	성수상사 (131-81-74993)	600	사무실	2009.4.3. ~ 2011.4.2	50,000,000	200,000	50,000

※ 월세와 관리비에 대해서는 세금계산서를 발급하고 있다.

[답] 1. 부동산임대공급가액명세서(단위 : 원)

상호 (사업자번호)	임대계약내용		임대료 수입금액(과세표준)
	보증금	월세등	합계	보증금이자	월세등(계)
합계	168,000,000	1,720,000	4,717,976	1,207,976	3,510,000
미림슈퍼 (107-81-27084)	60,000,000	350,000	1,564,191	514,191	1,050,000
성수상사 (131-81-74993)	50,000,000	250,000	1,178,493	428,493	750,000
우리호프 (104-81-24017)	23,000,000	530,000	596,416	66,416	530,000
우리호프 (104-81-24017)	35,000,000	590,000	1,378,876	198,876	1,180,000

2. 부가가치세 신고서

① 추가 반영 전

② 추가 반영 후

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[1] 다음 자료를 보고 제1기 확정분 부동산임대공급가액명세서를 작성하고 보증금이자(간주임대료) 부분에 대해서는 이를 부가가치세 신고서에 별도로 반영하시오.(단, 적용이자율은 다음의 이자율로 한다. 네오플러스:4.3%, 세무명인·리버스알파:3.7%)(4점)

층수	호수	상호 (사업자번호)	면적 (㎡)	용도	계약기간	보증금(원)	월세(원)
지상1층	101	써니빌 (135-81-22221)	250	점포	2010.07.01~ 2011.06.30	40,000,000	1,000,000
지상2층	201	(주)청해인슈어런스 (125-81-60456)	250	사무실	2009.04.01~ 2012.03.31	30,000,000	800,000

[세무명인] 건물코드:001, 건물명:서초빌라

[답]

* 보증금이자: 750,437원 세액: 75,043원을 부가가치세 신고서 과세(기타)란에 입력

[세무명인․리버스알파] 보증금이자: 645,725원  세액: 64,572원